URN_NBN_SI_DOC-I9KTOX1O

Odloženi davki, povezani s slabitvami poslovnih terjatev 89 V zgledu smo predpostavili zneske oblikovanih slabitev po letih od 2015 dalje. Prikazali smo zneske začasno davčno nepriznanih odhodkov (Zap. 6.7. DDPO), pri čemer predpostavljamo, da so vsi obračunani odhodki iz slabitev začasno davčno nepriznani. Po letih prikazujemo tudi zneske odprave oslabitve ter zneske dokončnih odpisov in končno stanje popravkov vrednosti. Ker predpostavljamo, da so vsi obračunani odhodki začasno davčno nepriznani, je celotno stanje popravkov vrednosti začasna razlika. Ali drugače, gre za znesek, za katerega je davčna vrednost terjatev višja od knjigovodske. Izračun začasne razlike je v zgledu izveden neposredno iz stanja popravkov vrednosti terjatev. Zgled 2: Obračun odloženih davkov in uveljavljanje davčnih odhodkov v davčnem obračunu DDPO v zvezi s poslovnimi terjatvami, če zavezanec ob slabitvi poslovnih terjatev do zakonsko dopustnega odstotka odhodke iz slabitev že delno uveljavlja kot davčno priznane po prvem odstavku 21. člena ZDDPO-2 TABELA ZA IZRAČUN DAVČNO PRIZNANIH ODHODKOV IZ SLABITEV V TEKOČEM LETU t-3 t-2 t-1 Povprečje (t-1 + t-2 + t-3) / 3 Slabitve tekoče leto t Znesek dejanskih odpisov poslovnih terjatev: npr. zaradi zaključenih stečajev, potrjenih PP, zaradi neuspešnih izvršb, zaradi izbrisa upnikov, drugih ekonomsko upravičenih dokončnih odpisov 500.000 120.000 400.000 340.000 300.000 Obdavčeni prihodki tekočega leta 10.000.000 1 % obdavčenih prihodkov 100.000 Povprečje zadnjih treh let 340.000 Davčno priznani odhodki tekočega leta 100.000 Davčno nepriznani odhodki tekočega leta v pis v zap 6.7. 200.000 Tabela prikazuje izračun davčno priznanih odhodkov slabitev terjatev za leto 2029, ki znaša 200.000 EUR, z upoštevanjem pravil iz prvega odstavka 21. člena ZDDPO-2. Ker zavezanec uporablja pravico do delnega priznanja odhodkov, mora v letih, ko se terjatve dokončno odpišejo, ali se oslabitev odpravi, razpolagati z deležem