URN_NBN_SI_DOC-I9KTOX1O

SIR * IUS, maj 2020 90 (predlagamo uporabo deleža) v preteklih letih davčno nepriznanih odhodkov. Izračun deleža je v praksi po našem mnenju odvisen od izbrane metode. Lahko se računa za vsako leto posebej, kar pomeni, da mora zavezanec spremljati, kdaj se oslabljene terjatve posameznega leta odpišejo ali se oslabitev odpravi. Druga možnost pa je izračun kumulativnega deleža davčno nepriznanih odhodkov iz slabitev, kot je uporabljen tudi v konkretnem zgledu. Z izračunanim deležem (odstotkom) davčno nepriznanih slabitev zavezanec izračuna znesek prihodkov iz odprave slabitev, ki jih lahko izvzema iz davčne osnove, in tudi znesek odhodkov iz slabitev, ki jih lahko priznava ob dokončnem odpisu terjatev. Navedeno prikazujemo v naslednji preglednici: Tabela 1: Predpostavljeni zneski slabitev, odprave slabitev ter vpliv na davčno osnovo po letih LETO Slabitve tekočega leta (odhodki) Davčno nepri- znano = zap. 6.7. Odprava v prihodke Odprava = zap. 2.4. Dokončni odpisi Odpisi = zap. 7.2. Končno stanje PV Davčno nepri- znani PV – kumula- tiva DELEŽ DAVČNO NEPRI- ZNANI PV – kumula- tiva Sa do 2015 3.000.000 2.200.000 3.000.000 2.200.000 73 % 2016 400.000 250.000 − 300.000 − 220.000 − 300.000 − 220.000 2.800.000 2.010.000 72 % 2017 300.000 180.000 − 200.000 − 143.571 − 100.000 − 71.786 2.800.000 1.974.643 71 % 2018 200.000 150.000 − 300.000 − 211.569 − 200.000 − 141.046 2.500.000 1.772.028 71 % 2019 300.000 200.000 − 150.000 − 106.322 − 500.000 − 354.406 2.150.000 1.511.301 70 % 4.200.000 2.980.000 − 950.000 − 681.462 − 1.100.000 − 787.237 2.150.000 1.511.301 70 % Tabela 2: Izračun stanja odloženih terjatev za davek Odloženi davki konec leta 2019 Stanje davčno nepriznanih PV 1.511.301 ZAČASNA RAZLIKA 1.511.301 Davčna stopnja 19 % ODLOŽENE TERJATVE ZA DAVEK 287.147 KNJIŽENJE razlike glede na leto 2018 kto 090/813 Odložene terjatve za davek se izračunajo z upoštevanjem veljavne 19-% davčne stopnje na začasno davčno razliko, ki v konkretnem zgledu pomeni znesek davčno še nepriznanih oslabitev (popravkov vrednosti) terjatev, ki znaša 1.511.301 EUR. Glede na izračunano novo stanje odloženih terjatev po bilanci stanja, upoštevaje