URN_NBN_SI_DOC-I9KTOX1O

SIR * IUS, maj 2020 98 plačnika na podlagi njegovega lastniškega deleža v plačniku, ki ne predstavlja zmanjšanja njegovega lastniškega deleža, vključno z razdelitvijo v obliki delnic ali zamenljivih obveznic. V navedeno kategorijo izplačil spadajo po 74. členu ZDDPO-2 tudi drugi dohodki, podobni dividendam. Davčna obveznost nastane ob izplačilu dohodka družbeniku, pri čemer se praviloma izračuna, odtegne ter plača davčni odtegljaj po stopnji 15 %. Navedena obveznost plačila davka je primarno na izplačevalcu dividende, ki ima obveznost, da dohodka, ki pripada družbeniku, ne izplača v polnem (bruto) znesku, temveč pred samim izplačilom poravna nastalo davčno obveznost. Družbenik tako načeloma prejme zmanjšano (neto) vrednost dividende. Medtem ko je davčna osnova po navadi višina dosežene in izplačane dividende, pa je končna stopnja davčnega odtegljaja odvisna predvsem od rezidentskega statusa prejemnika ter od tega, ali je družbenik pravna ali fizična oseba. 3.1.1. I ZPLAČILA DRUŽBENIKOM PRAVNIM OSEBAM Pri izplačilu dividend slovenskih družb svojim družbenikom, ki so rezidenti Republike Slovenije, do davčnega odtegljaja ne pride, kajti od teh dohodkov se davek ne izračuna, odtegne in plača, če družbenik izplačevalcu sporoči svojo davčno številko. Družbenik, ki je zavezan za davek od dohodkov pravnih oseb, dividende ter dividendam podobne prihodke na podlagi 24. člena ZDDPO-2 pri določanju svoje davčne osnove izvzame iz obdavčitve . Ne glede na navedeno pa se 5 % vrednosti izvzetih dividend obravnava kot davčno nepriznan odhodek. Pri izplačilih dividend slovenske družbe svojim družbenikom, ki so tuje pravne osebe, je zniževanje stopnje davčnega odtegljaja oziroma uveljavljanje oprostitve le-tega postopkovno zahtevnejše. Pri tem je treba opozoriti, da vsaka od spodaj navedenih možnosti zahteva drugačen postopek uveljavljanja upravičenj ter podporne dokumentacije. Tako se na podlagi 3. odstavka 70. člena ZDDPO-2 od dividend in dividendam podobnih dohodkov davek ne izračuna, odtegne in plača, če so plačane rezidentu v državi članici EU-ja oziroma EGP-ja, ki ni Slovenija, ki je zavezanec za davek od dohodkov v svoji državi rezidentstva, če ne gre za dohodke, plačane poslovni enoti tega nerezidenta v Sloveniji, in če nerezident davčnega odtegljaja ne bi mogel uveljavljati v državi rezidentstva, ker npr. uveljavlja ukrep izvzema dividend iz davčne osnove in transakcija ni izogibanje davkom. Druga možnost je znižanje stopnje davčnega odtegljaja na podlagi Direktive Sveta 2011/96/EU z dne 30. novembra 2011 o skupnem sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb iz različnih držav članic, ki je implementirana v 71. členu